Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсации работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплаты стоимости проезда и провоза багажа в отпуск за пределы РФ.

Ответ: Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового Кодекса.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» Налогового Кодекса.

Исходя из положений абзацев второго и десятого пункта 1 статьи 217 и подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Налогового Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами стоимость оплаты работодателем проезда работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза ими багажа весом до 30 килограммов. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации.

Таким образом, только для целей применения упомянутых норм Налогового Кодекса по освобождению от уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов сумм оплаты проезда (компенсации стоимости проезда) работника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в отпуск за пределы территории Российской Федерации следует использовать в расчете стоимость проезда от места отправления именно до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в котором осуществляется прохождение работником пограничного контроля, что не всегда совпадает с географической точкой непосредственного пересечения Государственной границы Российской Федерации.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.07.2025 N 03-15-05/67117

Материалы из информационного банка «Разъясняющие письма органов власти» системы КонсультантПлюс

Пробный доступ к системе КонсультантПлюс на 2 дня

«Материалы предоставлены ООО «Дата» (РИЦ 415), региональным центром Сети КонсультантПлюс».