Вопрос: О соблюдении критерия о сумме доходов в целях применения освобождения от НДС с 01.10.2025 и пониженного тарифа страховых взносов с 01.01.2026 организацией, оказывающей услуги общественного питания.

Ответ: Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) освобождается оказание организациями и индивидуальными предпринимателями услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом.

Так, одним из условий применения вышеуказанного освобождения является условие, что за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя, определяемых в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц», 25 «Налог на прибыль организаций» или 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса, не превысила в совокупности два миллиарда рублей.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания, сумма доходов которых в 2024 году превысила два миллиарда рублей, с 1 января 2025 года не применяют освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

Федеральным законом N 227-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 227-ФЗ) предусматривается в том числе увеличение с двух до трех миллиардов рублей суммы доходов организации или индивидуального предпринимателя при оказании услуг общественного питания, освобождаемых от налогообложения НДС. На основании статьи 2 Федерального закона N 227-ФЗ данные изменения в Кодекс вступают в силу с 1 октября 2025 года.

Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания, сумма доходов которых в 2024 году не превысила три миллиарда рублей, вправе с 1 октября 2025 года применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

Что касается вопроса о применении с 1 января 2026 года единого пониженного тарифа страховых взносов, то исходя из положений пункта 2.4 и пункта 13.1 статьи 427 Кодекса для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства (далее — МСП) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 209-ФЗ), основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, который применяется в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

Таким образом, одним из условий применения упомянутого единого пониженного тарифа страховых взносов является отнесение вышеуказанных плательщиков к субъектам МСП в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ.

На основании пункта 3 части 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ в целях отнесения организаций к субъектам МСП их доход не должен превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов МСП.

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» предельное значение дохода для средних предприятий составляет два миллиарда рублей.

Следовательно, в случае превышения установленного для средних предприятий предельного значения дохода такая организация исключается из единого реестра МСП в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ и, соответственно, утрачивает право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.

Изменения, внесенные Федеральным законом N 227-ФЗ в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, предусматривающие увеличение до трех миллиардов рублей суммы доходов организации общественного питания для получения освобождения от НДС, не касаются применения пониженных тарифов страховых взносов, так как такие организации не являются субъектами МСП.

 

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.09.2025 N 03-07-07/88081

Материалы из информационного банка «Разъясняющие письма органов власти» системы КонсультантПлюс

Пробный доступ к системе КонсультантПлюс на 2 дня

«Материалы предоставлены ООО «Дата» (РИЦ 415), региональным центром Сети КонсультантПлюс».